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耕地占用税

2006-12-28 14:20:00

来源:省地税局办公室 作者:Admin  点击次数:    【字体:      

  一、什么是耕地占用税

  耕地占用税就是调整耕地占用税征纳关系的法律规范的总称。开征耕地占用税,是国家运用法律的经济手段,加强土地管理,保护现有农用土地资源,限制少占和不占用耕地的重要措施,同时也为国家建设提供资金来源,为开垦宜耕土地和为大规模的农业综合开发提供必要的资金来源。

  国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》从1987年4月1日起施行。征税目的在于限制非农业建设占用耕地,建立发展农业专项资金,促进农业生产的全面协调发展。

  二、耕地占用税的特点

  1.耕地占用税具有行为税的特点,只要(纳税人)发生征用耕地建房或从事其他非农业建设的行为就要进行纳税申报。

  2.具有税收用途补偿性的特点。耕地占用税款,按照“取之于土,用之于土”的原则,用于开发农业,开垦宜耕土地和整理改良现有耕地。

  3.耕地占用税是实行从量计征的地方差别定额税。国家在确定税额时,根据各地人均占有耕地数量和经济发展状况的差别,分别规定了不同的适用税额,即以县为单位,以人均耕地面积为标准,分别规定单位税额。

  4.耕地占用税是按纳税人实际占用耕地面积和适用税额标准计税,实行一次性征收的税收。

  三、耕地占用税的征税对象

  耕地占用税的征税对象是被占用的耕地,按占用的面积计算。这里耕地是指用于种植农作物的土地,包括占用前3年内曾用于种植农作物的土地。

  四、耕地占用税的纳税人、纳税环节

  纳税义务人:凡在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,都是耕地占用税的纳税义务人。包括:

  (一)国家机关、企业、事业单位、社会团体、农村居民和其他公民等,占用耕地建房或从事其他非农业建设。

  (二)对于农村家庭占用耕地建房的,家族成员中除未成年人和没有行为能力的人外,都可成为耕地占用税的纳税义务人。

  (三)落实私房政策,因原房产无法退还,占用单位新建房屋退赔的,占用耕地由建房单位纳税,作价退赔由房产主自建新房,占用耕地由房产主纳税。

  纳税环节:耕地占用税的纳税环节是在土地管理部门批准占用耕地之后。纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。按规定纳税人(获准征用或者占用耕地的单位和个人)应当持县级以上土地管理部门的《用地通知书》或用地批准文件到同级征收部门申报缴纳耕地占用税。

  五、耕地占用税的计征方法、税额标准

  计征方法:耕地占用税是按纳税人实际占用耕地面积和适用税额标准计税,实行一次性征收。

  耕地占用税税额为纳税人实际占用耕地面积与适用税额的乘积。具体计算公式:

  应纳税额=应税面积(平方米)×适用税额(元/平方米)

  免征税额=免税面积(平方米)×适用税额(元/平方米)

  减征税额=减税面积(平方米)×适用税额(元/平方米)×减免比例

  上述应税面积、免税面积、减税面积分别指与办理征、免、减税手续相对应的耕地地块面积,税额标准:耕地占用税是实行从量计征的地方差别定额税。国家在确定税率时,根据各地人均占有耕地数量和经济发展状况的差别,分别规定了不同的适用税率,即以县为单位,以人均耕地面积为标准,分别规定单位税额;

  (一)耕地占用税实行地区差别定额税率,不同地区耕地占用税税额标准不一样。耕地占用税暂行条例规定的税额分4个档次:(1)全县人均耕地1亩以下(含1亩)的,单位税额为每平方米2元至10元;(2)全县人均耕地在1亩至2亩(含2亩)的,单位税额为每平方米1.6元至8元;(3)全县人均耕地在2亩至3亩(含3亩)的,单位税额为每平方米1.3元至6.5元;(4)全县人均耕地超过3亩的,单位税额为每平方米1元至5元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但是最高不能超过上述规定税额的50%。

  各地适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围内,以县为单位按人均占有耕地多少(按总人口和现有耕地计算),并参照经济发展情况,确定适用税额。一个县(市)范围内,如果乡镇之间情况差别较大,县(市)规定乡(镇)适用税额,也可以有所差别。

  (二)为了协调政策,避免毗邻地区征收税额过于悬殊,财政部对各省、自治区、直辖市每平方米平均税额作了具体规定,财政部要求各地应有差别地规定各县(市)和市郊区的适用税额,但全省平均数不应低于核定的平均税额。

  (三)纳税人占用的耕地,按所在县(市)、乡镇的适用税额计算征收;占用跨县(市)、乡(镇)的耕地,分别按照所在县(市)、乡镇的适用税额计算征收。

  (四)公路建设用地税额标准。

  财政部对公路建设用地耕地占用税税额标准进行了统一,核定各地区的平均税额每平方米在5元(含5元)以上的地区,每平方米按2元计征;平均税额每平方米在5元以下的地区,每平方米按1.5元计征。我省最低单位税额是5元,所以我省公路按2元征收。此处所指公路建设用地,是指公路线路占用耕地以及按规定两侧边沟或(截水沟)占用耕地,而公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等占用耕地,应按当地适用税额全额征收。

  (五)农民建房占地用税额标准

  农民居民减半征收,是指农业户口居民(包括渔民、牧民)占用耕地建设自用的住宅,按规定税额减半征收。农村居民或联户占用耕地从事非农业生产经营应全额缴纳耕地占用税。

  (六)定居台胞新建住宅占用耕地,凡属于非农业户口应全额征收耕地占用税;如确属于农业户口,应比照农民建房减半征收耕地占用税。

  五、耕地占用税的纳税期限

  纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。

  



    附件:    湖北省耕地占用税单位税额表.xls
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